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（上接D70版）2、其他往来款
单位：万元
该往来款项已在 2017 年年报关联方应收项目中进行了披露。
公司与深圳市中澳美通供应链有限责任公司存在关联交易。该关联交易情况已依照《深圳证券交易所股票上市规则》的规定，履行了披露义务。详情可在 2017 年 3 月 31 日巨潮资讯网（）上查看相关公告。公告号为 2017 - 014。
其他应收款当中没有《中小企业板上市公司规范运作指引》所规定的那种具有对外提供财务资助性质的款项。
请依据实际状况，说明其他应收款坏账准备计提是否充足且合理，是否与会计审慎性原则相符合，请年审会计师发表专业方面的意见。
说明：
以下为立信会计师事务所（特殊普通合伙）发表的专业意见：
（一）公司其他应收款坏账准备政策
公司在每一个期末会对其他应收款的可回收性进行评估。并且会按照类别来计提相应的坏账准备。具体的坏账准备计提政策具体如下：
单项金额重大的其他应收款（如单项金额 100 万元以上的租赁押金等）需单独进行减值测试。若有客观证据表明其发生了减值，就根据其预计未来现金流量（不包含尚未发生的未来信用损失）按原实际利率折现的现值，与该其他应收款账面价值相比，若现值低于账面价值，就将差额确认为减值损失，计入当期损益。如果没有客观证据能够表明它发生了减值，那么就将其并入按照组合计提坏账准备的其他应收款之中。
按组合计提坏账准备的其他应收款，将其依据信用风险特征划分成无信用风险组合以及正常信用风险组合。
正常信用风险组合中，采用按历史损失率计提坏账准备的：
正常信用风险组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的：
单项金额虽不重大但已涉及诉讼事项或已有客观证据表明很有可能形成损失的应收款项，需单独进行减值测试。要根据其预计未来现金流量（此现金流量不包括尚未发生的未来信用损失），按原实际利率折现得到现值，若该现值低于应收款项的账面价值，就将二者的差额确认为减值损失，并计入当期损益。
（二）应收款项坏账准备与同行业可比上市公司对比情况
1、应收款项坏账准备计提政策
（1）坏账准备计提的会计政策
人人乐坏账准备的计提政策与同行业可比上市公司相比不存在重大差异。公司近年因放弃拟开业门店或关闭门店，产生了较多的物业租赁押金或定金的坏账损失。所以，公司本期变更了单项测试未发生减值的租赁押金（或定金）的坏账准备计提原则。变更前是经单项测试未发生减值确定为无信用风险组合不计提坏账准备，变更后是经单项测试未发生减值确定为正常信用风险组合，按照历史损失率计提坏账准备。公司依据实际业务情况的变化对会计估计进行了调整。变更后的应收款项坏账准备计提政策变得更为谨慎。这样的变更能够更充分且合理地反映公司应收款项实际面临的坏账损失风险。
（2）正常信用风险组合按账龄分析法计提坏账比例情况
人人乐针对正常信用风险组合的应收款项，按照账龄分析法来计提比例，并且该计提比例与同行业可比上市公司相比，不存在重大差异。
2、其他应收款坏账准备情况
单位：万元
人人乐其他应收款坏账准备的计提比例与同行业可比上市公司相比较大。公司因放弃拟开业门店或关闭门店等原因，使得租赁定金或押金产生的坏账损失较多。公司针对上述租赁定金或押金，按照单项测试并单项计提或按组合计提坏账准备的原则进行了计提。所以，公司其他应收款坏账准备的综合计提比例高于同行业可比上市公司。
（三）本年其他应收款坏账情况
单位：万元
单位：万元
本期末，正常信用风险组合采用历史损失率计提坏账准备的商场押金或定金坏账准备余额为 1,002.28 万元。
主要是因为正常信用风险类别的其他应收款中，那些按照账龄分析法计提坏账准备的款项被收回了。
本期对其他应收款坏账准备进行了 1,323.17 万元的核销。这些核销的主要是部分商场租赁押金，这些押金涉及诉讼且已全额计提坏账准备。经法院终审判决，这些款项无法收回。公司经过审议后决定进行核销。其中，重要的其他应收款核销情况如下：
公司结合业务情况，遵循《企业会计准则》，制定了其他应收款的坏账准备计提政策。计提坏账准备的相关政策，与同行业可比上市公司相比，不存在重大差异。公司在期末，已充分且适当计提了其他应收款坏账准备，这符合会计审慎性原则。
核查结论：经核查后，我们得出以下看法：公司依据《企业会计准则》的相关规定，并结合自身业务的实际情况，制定了其他应收款坏账准备政策。该政策使得公司能够充分且合理地计提其他应收款坏账准备，这一做法是符合会计审慎性原则的。
报告期末，你公司的存货账面余额为 12.51 亿元。同时，计提了存货跌价准备 1348.55 万元。整体来看，存货跌价准备的计提比例为 1.08%。
对比可比公司数据，对公司存货周转情况进行分析。说明整体存货跌价准备比例是否处于行业较低水平。阐述存货的主要类别以及库存期限情况，判断公司是否存在价值易于减损、更新周期较快或长期呆滞的存货。结合行业特征、相关存货价格及后续走势情况，说明存货跌价准备计提情况能否充分反映存货整体质量。明确存货跌价准备计提是否充分、谨慎。请年审会计师发表意见，并让年审会计师说明针对存货及存货跌价准备实施的重要审计程序相关情况。
说明：
1、同行2017年存货周转及跌价准备计提情况如下
从上表能够看出，在 2017 年，公司的存货周转天数在行业中是最高的，这表明存货周转较为缓慢；存货跌价金额占存货账面价值的比例为 1.08%，整体来看，存货跌价准备的比例处于行业较高的水平。并且，公司的存货跌价计提与同行相比，不存在重大的差异。
立信会计师事务所（特殊普通合伙）出具了年审会计师专项说明意见。
（一）针对存货及存货跌价准备实施的重要审计程序
审核公司的盘点工作安排并进行监盘。获取有关毁损、呆滞以及接近保质期商品的识别和清理处置方案。参与人人乐的存货盘点工作。依据历史损失率、库存量、盘点组织形式等情况，挑选出重点盘点单位来执行存货监盘。
实施 IT 审计。首先评估 IT 系统架构设置是否合理，接着检查公司对供应链系统和数据的访问控制情况。然后评估信息系统流程控制的设计是否有效，以及其运行是否有效。同时测试系统间数据传输的一致性，并且抽样测试信息系统中交易所对应的业务数据与会计分录的一致性。
检查存货采购的真实性。查看采购业务合同或采购订单，查看送货单，查看入库单，查看采购发票，查看对账单，查看付款单等原始单据，核查是否有异常情况或其他不符的事项。
对重要供应商进行函证操作。针对 2017 年采购量较为可观或者期末应付账款余额较大的供应商，实施函证程序，以此来核实与供应商之间的采购金额以及期末应付账款余额。
对库存商品出库的单位成本进行抽样测试，以检查存货发出计价是否按照公司会计政策执行，这属于库存商品发出计价测试。
盘存计价测试。对期末库存商品的单位成本进行抽样检查，以核实期末库存商品结存单价的准确性。
查验商品退货相关的退货申请单，查验商品退货相关的结算单，查验商品退货相关的发票等。核实库存商品退货的真实性，核实库存商品退货的准确性。
检查库存商品调价的相关单据，包括库存金额变化单、结算单、发票。通过这些单据来核实库存商品调价的真实性及准确性。进行调价测试。
执行截止测试。对截止日前后的库存商品出入库单进行检查。核实是否有跨期入账的情况。
对期末人人乐的存货跌价准备进行重新测算。
（二）存货跌价准备计提
1、公司存货跌价的计提政策
公司确认存货跌价准备时，是以存货的可变现净值与账面价值相比较，取两者中的较低值。在期末的时候，会按照单个存货项目来计提存货跌价准备。库存商品以及用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，先确定该存货的估计售价，再减去估计的销售费用以及相关税费，以此来确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，先确定所生产的产成品的估计售价，然后减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费，从而确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础进行计算，倘若持有存货的数量比销售合同订购数量多，那么超出部分的存货的可变现净值就以一般销售价格为基础来计算。
2、公司存货货龄情况
单位：万元
因为行业具有周转的特性，所以商品的销售周期通常不会超过 6 个月。基于此，人人乐库存商品中货龄 6 个月以上的占比相对较小。在 2017 年末，货龄超过 6 个月的存货占存货余额的比例为 6.24%。
3、公司存货跌价计提情况
单位：万元
期末存货项目中，材料物资是用于公司日常运营而持有的存货，如宣传用品等；低值易耗品也是用于公司日常运营而持有的存货，如设备维修配件等。通过测算，以上存货项目期末的可变现净值大于其在资产负债表日的账面价值。所以，无需计提存货跌价准备。
生鲜类商品采用实地盘存制，相关的损耗差异等都被计入成本，期末存货是实际盘点结存的正常货品，所以期末不存在跌价情况。
在其他商品类别里，依据公司与供应商的合同规定，多数供应商会针对滞销商品、残次商品、过期商品以及包装破损商品进行退换货处理，或者在公司对这类商品降价促销时给予补偿。正因如此，这类货品的可变现净值大多高于其账面价值。通常来讲，公司不存在较为严重的存货跌价问题。
公司对于存在滞销问题的货品，若不能全额从供应商处得到补偿，会参考预估的变现价值及相关费用计提存货跌价准备；对于存在残次问题的货品，若不能全额从供应商处得到补偿，会参考预估的变现价值及相关费用计提存货跌价准备；对于存在过期问题的货品，若不能全额从供应商处得到补偿，会参考预估的变现价值及相关费用计提存货跌价准备。
4、与同行业可比上市公司对比情况
（1）存货跌价计提情况
单位：万元
人人乐计提的存货跌价准备比例比行业平均水平稍高一些，并且与行业中那些可进行比较的上市公司相比，没有重大的差别。
（2）存货周转天数
单位：天
所以整体的存货周转天数比同行业可比较的上市公司要多。
核查结论：我们进行了核查工作。我们按照审计计划，执行了与存货及存货跌价准备相关的审计程序。人人乐存货跌价准备的计提是与公司实际业务情况相符合的。在期末，人人乐充分计提了存货跌价准备。并且，人人乐与同行业可比上市公司不存在重大差异。
请公司对存货计提跌价准备对利润的敏感性进行分析，同时说明公司加强存货管理的主要举措。
说明：
1、存货计提跌价准备对利润的敏感性分析
公司每年度存货跌价情况比较
单位：万元
公司 2017 年的存货跌价比率处于最高水平。若按照历年最低值 0.78%的比例来计提，那么 2017 年能够计提的存货跌价为 966.64 万元。这一计提金额对 2017 年净利润的影响金额是 381.91 万元，对 2017 年净利润的影响比率为 0.71%。
存货跌价准备对利润的影响不是很大。
2、公司加强存货管理的主要措施有：
严格执行存货的验收制度以及配送制度，对商品入库的货龄时间进行控制，同时要严格按照商品配送、上货先进先出的制度来执行。
严格执行商品盘点制度，对于重点商品，要实行实物负责人制度；对于高损耗商品，要执行月度盘点制度。
（3）实行全员防损奖惩制度，严格商品出入场管理；
严格执行商品清退制度，对于滞销商品和临期商品，执行削价管理制度；对于可退货商品，实行及时退货。
加强对商品库存的管控，在系统中设置安全库存订货制度，以实现自动补货；进行拆零配送，从而降低门店库存；同时严格执行店内仓上限货位管理制度。
年报披露显示，你公司在 2017 年度关闭了 11 家门店。关闭这些门店产生了资产损失，金额为 3,740.52 万元。同时还发生了赔偿损失，金额为 6,709.24 万元。两项损失合计 10,449.76 万元。请补充披露每家关闭或处置门店所形成的损失情况，需包含损失确认的依据以及金额，还有处置的资产明细，以及相应的会计处理方法，同时要说明是否存在后续的纠纷等情况。并且要说明上述关闭门店的事项是否按照本所的《股票上市规则》等规定履行了审批程序以及信息披露义务。
说明：
1、2017年关闭/处置门店形成的损失情况
单位：万元
2、处置的固定资产明细
单位：元
3、公司对闭店损失的确认依据和会计处理方法如下
预计赔偿的损失金额会被计入营业外支出与预计负债当中，预计的押金损失则会被计入营业外支出与坏账准备。
存货损失是依据期末商品留存的状况来预估可能会发生的损失并进行计提。资产损失则是按照不可移动资产的净值来计为损失。存货损失会被计入管理费用当中，而资产损失会被计入营业外支出之中。
长期待摊费用在闭店的那个月会把剩余的净值全部进行摊销，并且将其计入营业外支出。
（4）其他流动资产结合报告期资产处理情况转入营业外收支。
员工赔偿主要依据劳动法规定来计算。预计赔偿金额会被计入管理费用。
4、后续纠纷
公司未签订完闭店协议的物业及租赁商户，存在后续纠纷的可能性。公司已对预计发生的损失进行了合理预估，关闭门店在 2017 年发生的预计负债以及 2017 年末预计负债的累计金额，其具体情况如下：
单位：万元
鹤山店在 2017 年依据关店的最新进展补充计提了预计负债 6.19 万元；惠州店在 2017 年末的预计负债累计金额为 499.46 万元，此金额中包含因与物业在租金方面产生纠纷而引发的诉讼案件所计提的预计负债 135.51 万元。
5、审批程序和信息披露
对集团总裁办公会关于关闭门店事项召开审议的会议决议进行档案留存管理。流程规定了对关闭门店的审批程序。公司执委会需提报预案，集团总裁办公会要形成《门店关闭决议》，审计部得明确审计项目内容，撤场工作指挥小组要完成后续各项工作。公司后续关闭的门店都严格履行了上述审批程序。
信息披露方面：依据《深圳证券交易所行业信息披露指引第 8 号——上市公司从事零售相关业务》的规定。上市公司若关闭门店，且该关闭门店对公司经营业绩产生重要影响，那么就应当及时披露关闭门店的相关信息，包括名称、地址、开业及停业时间、关闭原因以及对公司的影响等。
上述关闭门店中单个项目的影响金额未达到《股票上市规则》等规定所要求的披露标准。此为公司的重要事项，公司已在定期报告中履行了关于关闭门店事项的信息披露义务。详见巨潮资讯网（）的相关公告。
你公司存在连续 5 年未进行现金分红的情况。请补充披露 2017 年未进行现金分红的具体原因及其合理性。需结合同行业特征、自身经营模式以及多年度财务指标等，说明公司所处的发展阶段、行业特点以及资金需求状况等。同时，请说明连续五年未进行现金分红是否符合公司章程、股东回报规划以及《上市公司监管指引第 3 号——上市公司现金分红》等相关规定。请公司说明加强投资者回报的主要工作思路。
说明：
（一）分红规定
《未来三年（2015—2017 年）股东回报规划》同样有相关规定。
《中小企业板上市公司规范运作指引》规定：7.9 当上市公司制定利润分配方案时，需以母公司报表中可供分配利润作为依据。并且，为防止出现超分配的情形，公司应按照合并报表与母公司报表中可供分配利润取较低值的原则，来确定具体的利润分配比例。
公司《章程》规定：当公司拟实施现金分红时，需同时满足以下条件。其一，当年的每股收益要不低于 0.1 元；其二，在实施中期现金分红时，上半年的每股收益需不低于 0.05 元。
2015 年至 2017 年期间，若公司盈利且现金能满足持续经营和长期发展需求，公司将实施现金分红。以现金方式分配的利润应不低于当年可分配利润的 10%。在任意三个连续年度内，公司以现金方式累计分配的利润不少于该三年年均可供分配利润的 30%。当年每股收益要达到不低于 0.1 元。在实施中期现金分红的时候，上半年的每股收益需要不低于 0.05 元。
（二）2017年不分红的具体原因及合理性
立信会计师事务所（特殊普通合伙）出具的审计报告予以确认，2017 年度上市公司股东所享有的净利润为-538,411,641.42 元，母公司所获的净利润为-115,802,890.29 元。将两者相加，期末累计可供股东分配的利润为 165,931,362.04 元。公司归属于上市公司股东的净利润为-538,411,641.42，所以公司合并报表的可供分配利润为-668,387,347.86元。2017 年的每股收益是-1.3460 元。
根据《上市公司监管指引第 3 号——上市公司现金分红》、公司《章程》以及《未来三年（2015—2017 年）股东回报规划》的相关规定，公司 2017 年度的经营情况不符合《上市公司监管指引第 3 号—上市公司现金分红》和《中小企业板上市公司规范运作指引》以及公司《章程》中规定的实施现金分红的条件。因此，公司 2017 年度既不派发现金红利，也不送红股，同时也不会以资本公积金转增股本。
（三）连续五年未分红的原因
公司在 2013 年至 2017 年期间连续 5 年没有进行现金分红。其他年度的原因分别是：2013 年的原因是……；2014 年的原因是……；2015 年的原因是……；2016 年的原因是……；2017 年的原因是……。
公司 2013 年度不以公积金转增股本。
公司在 2014 年度不以公积金转增股本。
所以公司 2015 年度不派发现金红利，不送红股，也不以公积金转增股本。
同时，公司也不以资本公积金转增股本。
公司的主营业务包含零售大卖场和综合超市。在 2009 年上市之前，已经开设了 82 家门店，并且这些门店的平均单店营业面积达到了 13050㎡。2010 年，公司上市募集资金，其主要投资项目是 68 家连锁超市，这些连锁超市的平均单店营业面积为 12264㎡。在门店选址的经营面积标准上，公司将其定位为大型综合且全面覆盖，所以公司开设的卖场面积都比较大。2012 年起，电子商务进入蓬勃发展阶段。消费者的消费结构有了巨大改变。线上消费的市场占有率快速上升。实体消费模式逐步从“大而全”向“小而精”“小而美”转变。新型实体零售超市的门店面积设置得较小，其面积在几百平米到几千平米之间。行业门店开设主要是以便利店、专业店、精品店、会员店、社区店等小型面积的店面为主。2013 年之后，租金成本在持续增长，人力成本也在持续增长，成本持续不断地上升。同时，市场竞争变得更加激烈，消费者的消费习惯发生了巨大的变化。在这种情况下，大型超市遭遇了销售额大幅下降、客流大幅减少、利润大幅降低的局面。
公司推动转型，一方面对大型卖场进行结构性调整。缩小超市面积的同时，增大各类生活配套。重新调整超市内各品类及商品结构，引进跨境商品，提高进口商品比例，提升毛利率。生鲜从联营改为自营，扩大基地自采商品，以此确保商品的品质鲜度。给服务进行智能化科技化升级操作，以提高服务品质。同时积极将各类新型业态的门店推向市场，并且各类门店一直在根据市场需求和消费需求的升级而进行调整。所以，公司的开店成本有所增大，而新店的培育期更需要公司持续地对市场投入人、财、物等资源并进行维护，导致运营成本持续上升。
另一方面，公司对合同到期续签有问题的物业门店、自身不具备改造条件的物业门店以及对公司转型不能支持的物业门店等情况陆续进行了关闭和处置。自 2012 年至今，公司已关闭 55 家门店，新开 62 家门店。关闭门店给公司带来了合同赔偿、物业租金诉讼赔偿、商品设备损耗、供应商撤场争议诉讼、员工劳动争议等多项损失。
这些变化使得公司在这几年间经营状况不佳，从 2013 年到 2017 年，连续 5 年都没有满足现金分红的条件。
（四）加强投资者回报的主要工作思路
公司会坚定不移地沿着品牌升级、产品升级、零售升级的路径前行。公司会积极推动转型，不断强化组织效率能力。公司会深入挖掘市场空间机会，努力让经营效益及规模同步得到提升。力争在公司经营业绩取得实质性好转之后，达成合并报表与母公司报表中可供分配利润为正且呈现良性增长的状态；实现当年每股收益不少于 0.1 元，上半年每股收益不少于 0.05 元。通过包括现金分红在内的多种股利分配方式，持续对广大投资者进行回报。在具备现金分红条件时，将优先选择现金分红来进行利润分配。
实体零售同行业正积极进行转型升级，以寻求新的盈利增长点，推动企业释放新的能量。公司属于发展行列中的一员，持续的转型变革所带来的变化，使得公司能够与市场保持同步，并且具备自身的特色。公司计划通过开发新业态门店、改造传统卖场以及对服务进行智能化科技化赋能等方式，努力实现公司的盈利目标。公司现阶段的主要奋斗目标是实现盈利并持续提升利润，这也是实现投资者投资回报的基础前提。
公司的主营业务为零售超市。公司在资本市场积极寻觅合作方，尤其注重与公司主营业务具有协同效应的关联性行业企业。通过对产业链进行并购整合，来调整盈利模式与盈利结构，以此增强公司的整体盈利能力。旨在实现公司的可持续长远发展，提升股价和市场竞争力，保障投资者的长远利益，强化投资者的长期回报。
特此公告。
人人乐连锁商业集团股份有限公司
董事会
二〇一八年六月十四日
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