企业更正以前年度所得税申报表后如何调整后续年度纳税申报？

am928 · 发表于 2025-4-3 21:39:48

财务

小李

申税小微，前几日公司接收到了税务局发来的风险提醒，需要对以前年度的企业所得税申报表进行更正，如今这项工作终于完成了，我的心也安定下来了。

好的，但是在更正申报以前年度的报表之后，不要忘记留意后续年度的纳税申报。

申税

小微

恩？还有这个问题啊？

是的，具体怎么做，我们一起来看一看下面的例子吧！

甲企业 2018 年度企业所得税年度申报纳税调整后所得为-50 万元；2019 年度调整后所得是 40 万元；2020 年度调整后所得为 50 万元。并且假设这三个年度都不存在所得减免项目，同时 2018 年度以前也没有结转待弥补亏损额等其他相关因素的影响。

企业在 2021 年 11 月收到税务局的风险提醒。2018 年度存在异常凭证，这些凭证不能在税前扣除。所以需要进行纳税调增。该企业于 11 月更正申报了 2018 年度的企业所得税。纳税调增了 2000 元。调整后所得额从-50 万元变成了-49.8 万元。并且没有产生补退税。那么甲企业更正完 2018 年度申报表就可以了吗？

案例

分析

我们可以看到，2018 年度出现了亏损的情况，并且由于亏损没有发生补退税。然而，调整后的亏损额将会对以后年度汇算清缴的弥补产生影响。

具体而言，2018 年度弥补情况的改变，对 2019 年度弥补亏损的数字没有影响。然而，这却使得 2019 年度企业所得税年度纳税申报表附表企业所得税弥补亏损表（）中第 10 行第 11 列“当年可结转以后年度弥补的亏损额”从 10 万元变成了 9.8 万元。正因如此，需要对 2019 年度的申报进行更正，进而导致 2020 年度可弥补亏损为 9.8 万元。同时，2020 年度企业所得税年度纳税申报表主表（）第 23 行从 40 万元变为 40.2 万元，涉及多张申报表单发生了变化。

甲企业更正 2018 年度申报表之后，需要接着更正后续年度的申报。具体来说，包括 2019 年度申报和 2020 年度申报。

填表

2019年度更正申报前：

2019年度更正申报后：

2020年度更正申报前：

2020年度更正申报后：

最后再次提醒：若因其他原因需更正以前年度的企业所得税年度纳税申报表，那么千万不要忘记同时去检查更正后续年度的纳税申报。

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