税务检查证管理办法解读：持证上岗规范税务稽查工作流程

am928 · 发表于 2025-4-5 20:42:46

现在讲究凭票才能上车，凭证件才能上岗。做任何事情都需要有依据、有凭据，亮出自己的身份，这样办事会更加顺利。为使税务机构合并后税务检查工作能顺利进行，要进一步规范税务检查，统一税务检查证件的管理。近期，税务总局制定并发布了《税务检查证管理办法》。今天，小编给大家划重点，看看税务检查证到底是什么，它在实际工作中起到什么作用，有了《税务检查证》就能直接对企业进行税务稽查吗？

什么是税务检查证？

税务检查证是税务人员持有的证件。这种证件具有法定执法权限。税务人员凭借此证对纳税人进行检查。税务人员凭借此证对扣缴义务人进行检查。税务人员凭借此证对其他当事人进行检查。此证能证明税务人员的执法身份。此证能证明税务人员的职责权限。此证能证明税务人员的执法范围。它是专用证件。

税务检查证的作用

税务检查证是税务机关执法人员进行税务检查的法定专用公务凭证，它是一种证明。其名称为中华人民共和国税务检查证。就如同人民警察执法需出示人民警察证，这是人民警察表明身份的有效证明；就像开车必须取得驾驶证，驾驶证是进行开车行为的允许证明一样。税务稽查人员到需稽查的单位稽查时，第一步要亮出自身身份。税务检查证可作为这种身份的证明。有了此证明，能让被稽查单位更配合稽查工作，使稽查工作做到有依有据。

有《税务检查证》就可以直接进行税务稽查了吗？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十九条规定，税务机关派出的人员在进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并且有责任为被检查人保守秘密。如果未出示税务检查证和税务检查通知书，被检查人就有权拒绝检查。所以你企业可以不理会仅仅出示税务检查证这一行为。不过为了保险起见，有必要与主管税务机关取得联系并进行确认。

税务机关在对纳税人实施税务检查时若未出示税务检查证，那么税务稽查程序就属于违法的，并且具体的行政行为也是无效的。

2012 年 8 月，某市国税局的税务稽查人员在进行例行检查。他们发现李某开办了一个小型造纸厂。从 2012 年 1 月该造纸厂开业起，李某一直未办理税务登记。同时，也未缴纳增值税。基于此，稽查人员多次责令李某办理税务登记，并依法申报纳税。然而，李某对这些要求置之不理。

2012 年 9 月 8 日，分局向李某下达了《责令限期改正通知书》。通知书要求李某在 2012 年 9 月 23 日之前办理税务登记，并且要按规定办理纳税申报。然而，李某逾期之后仍然没有办理相关事宜。分局作出决定，其一，对李某未按规定办理税务登记的行为予以 2000 元罚款；其二，将其逾期未申报的行为当作偷税处理；其三，核定其开业以来应纳增值税 11278 元；其四，对其少缴税款处以一倍的罚款。

分局按照法定权限和法定程序，完成了相关手续。市国税局制作了《税务行政处罚事项告知书》《税务行政处罚决定书》和《税务处理决定书》。这些决定书被送交李某。

李某有不服的情况。他在依法缴清了税款和滞纳金之后，于 2012 年 10 月 25 日向上一级国税机关提出了复议申请。复议机关经过审查，认定该案的具体行政行为事实清晰、证据确凿且处理恰当，于是维持了市国税局作出的处理决定。

李某对复议结果持有异议。在 2012 年 11 月 10 日这一天，他向当地的人民法院提起了行政诉讼。其目的是请求人民法院撤销市国税局所制作的《税务处理决定书》以及《税务行政处罚决定书》。

法院审理后认为，市国税局作出的偷税处理决定具备确凿证据，且适用的法律法规恰当。然而，在税务检查过程中，税务稽查人员未出示税务检查证，这种行为属于滥用职权。因此，判决市国税局作出的具体行政行为无效。

本案的实质

从内容方面来看，税务机关针对李某未按规定办理税务登记所实施的处罚是合法有效的，对其偷税的认定也是合法有效的，有关执法文书的制作以及送达是合法有效的，所取得的证据也是合法有效的，并且法院对此未提出疑问。然而，因为税务稽查人员在实施检查的过程中没有出示税务检查证，这违反了《征管法》的规定，也违反了税务稽查的程序性规定，所以导致了具体行政行为无效。

本案告诉我们：

税务稽查必须依法出示《税务检查证》，否则执法行为无效。

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