设备租赁税率-设备租赁税率2019-税率租赁设备怎么算

am928 · 发表于 2025-4-17 15:27:07

一、案例背景

那么对于不同的公司架构以及业务的开展，会对增值税的缴纳产生怎样的影响呢？

二、涉税形式

假设 A 公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，且不配备操作人员。对于设备使用前的运输与安装工作，全部由该公司负责，例如塔式起重机的安装。那么，该公司取得的租赁收入，需按照“有形动产”租赁服务来纳税，适用 13%的增值税税率或者 3%的征收率。

假设 A 公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，并且配备了操作人员。在设备使用之前，其运输与安装工作都由公司全部承担，例如塔式起重机的安装。那么，公司所取得的租赁收入，应当按照“建筑服务”来纳税，适用 9%的增值税税率或者 3%的征收率。

假设 A 公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，且不配备操作人员。设备使用前的运输与安装工作由公司全部承担。然而，在财务核算时，会将运输、安装和租赁分别进行核算。那么，是否能够使运输、安装和租赁分别适用不同的税率呢？

财税〔2016〕36 号文件对混合销售作出解释，即一项销售行为若既涉及服务又涉及货物，便为混合销售。然而，全部是服务的情况，是否属于混合服务呢？目前尚未有相关政策予以规定。

企业虽然分开核算运输、安装、租赁业务，然而运输、安装在很多时候是为企业提供租赁服务的，二者存在内在的因果关系。这样一来，公司所取得的租赁收入，极有可能会被税务部门按照同一种适用税率，以“有形动产”租赁服务的方式进行纳税，适用的增值税税率为 13%或者征收率为 3%。

假设 A 公司直接对外提供“施工设备”的租赁服务，并且配备操作人员。在设备使用前，运输与安装工作由公司全部承担。然而，在财务核算时，将运输、安装和租赁分别进行核算。那么，是否能够让运输、安装和租赁分别适用不同的税率呢？

财税〔2016〕36 号文件将混合销售解释为：若一项销售行为既包含服务又包含货物，那就是混合销售。然而，全部都是服务的情况，是否属于混合服务呢？目前尚未有相关政策予以规定。

企业虽然分开核算运输、安装、租赁业务，然而运输、安装在很多时候是为企业提供租赁服务的，二者存在内在的因果关系。这样一来，公司所取得的租赁收入，极有可能会被税务部门以同一种适用税率按照“建筑服务”来纳税，适用的增值税税率为 9%或者征收率为 3%。

形式五：假设A公司将运输、安装、租赁分别成立公司，则，

（1）运输公司将适用9%的增值税税率或3%的征收率。

（2）安装公司将适用9%的增值税税率或3%的征收率。

租赁公司对“施工设备”进行租赁时不配备操作人员，这种情况下会适用 13%的增值税税率或者 3%的征收率。

租赁公司为“施工设备”租赁配备操作人员时，会适用 9%的增值税税率或 3%的征收率。对以上不同形式的业务进行分析后可以发现，不同形式下税率存在巨大差异，只有选择正确、有效且适合自身企业的方式，才是最有利于进行纳税筹划的。

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